Да, до проведения специальной оценки условий труда (СОУТ) работодатель обязан уплачивать дополнительные страховые взносы по тарифам, установленным для видов работ, включенных в Список № 2, если должности включены в этот список.
Этого мало для вывода. Всё, что нужно знать перед решением:
Это требование основано на положениях Налогового кодекса РФ. Согласно ст. 428 НК РФ, дополнительные тарифы страховых взносов применяются в отношении выплат работникам, занятым на видах работ, указанных в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». К таким работам относятся и включенные в Список № 2, утвержденный Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10. Уплата дополнительных взносов не ставится в зависимость от проведения СОУТ — она обязательна с момента фактического допуска работника к таким работам.
После проведения СОУТ размер дополнительного тарифа может быть скорректирован в зависимости от установленного класса условий труда. До проведения оценки применяются общие тарифы, предусмотренные п. 1 и 2 ст. 428 НК РФ (6% или 9% в зависимости от вида работ).
Важно: Работодатель обязан уплачивать дополнительные взносы с момента создания рабочих мест по Списку № 2, даже если СОУТ еще не проведена. Невыполнение этого требования влечет административную ответственность по ст. 5.27.1 КоАП РФ.
Засчитывается ли период уплаты дополнительных взносов до СОУТ в льготный стаж
Да, при условии, что по результатам СОУТ условия труда на этих рабочих местах признаны вредными или опасными.
Периоды работы, имевшие место после 1 января 2013 года, засчитываются в стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, при одновременном соблюдении двух условий:
- Работодатель начислял и уплачивал страховые взносы по дополнительным тарифам, установленным ст. 428 НК РФ.
- По результатам специальной оценки условий труда класс условий труда на этих рабочих местах соответствовал вредному или опасному.
Это прямо предусмотрено частью 6 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ. Таким образом, если СОУТ подтвердит вредные условия, период работы до ее проведения будет включен в льготный стаж.
Важно: Если СОУТ установит допустимые или оптимальные условия труда, период работы до оценки не засчитается в стаж для досрочной пенсии, даже при уплате дополнительных взносов.
Какой размер дополнительных тарифов применяется для рабочих мест по Списку № 2
До проведения СОУТ — 6% или 9% в зависимости от вида работ; после СОУТ — от 2% до 7% в зависимости от класса условий труда.
Размер дополнительных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен ст. 428 НК РФ:
- До проведения СОУТ для работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ-400 (Список № 1) — 9%, для п. 2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ-400 (включая Список № 2) — 6% (п. 1 и 2 ст. 428 НК РФ).
- После проведения СОУТ применяются тарифы в зависимости от класса условий труда (п. 3 ст. 428 НК РФ):
- Подкласс 3.1 — 2%;
- Подкласс 3.2 — 4%;
- Подкласс 3.3 — 6%;
- Подкласс 3.4 — 7%;
- Класс 4 (опасные) — 7%.
Для работ по Списку № 2, отнесенных к вредным условиям труда подкласса 3.2, после СОУТ применяется тариф 4%.
Важно: Если по результатам СОУТ условия труда признаны допустимыми или оптимальными, дополнительные взносы не начисляются с даты утверждения отчета о СОУТ.
Как оформить уплату дополнительных страховых взносов
Путем начисления взносов при расчете заработной платы и отражения в отчетности по страховым взносам.
Порядок оформления:
- Издать приказ о создании рабочих мест с указанием должностей по Списку № 2.
- Включить соответствующие должности в систему оплаты труда.
- При начислении заработной платы работникам, занятым на этих работах, применять дополнительный тариф.
- Рассчитывать взносы ежемесячно и уплачивать их в срок не позднее 15-го числа следующего месяца.
- Отчитываться по форме РСВ, указывая код категории застрахованного лица «27-2» для работников, занятых на работах, дающих право на досрочную пенсию (в соответствии с Приказом ФНС России от 06.03.2024 № ЕД-7-11/162@).
После проведения СОУТ, если класс условий труда изменился, работодатель должен:
- Скорректировать тариф с месяца, следующего за месяцем утверждения отчета о СОУТ.
- Уточнить отчетность за период, если изменение тарифа произошло задним числом.
Важно: Дополнительные взносы начисляются только на выплаты в рамках трудовых отношений. Гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ по Списку № 2, также подлежат обложению дополнительными взносами, если они предусматривают уплату страховых взносов.
Какая ответственность за неуплату дополнительных страховых взносов
Административная ответственность по ст. 5.27.1 КоАП РФ с штрафом до 20 000 рублей для должностных лиц и до 100 000 рублей для юридических лиц.
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для их начисления, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий влечет:
- Для должностных лиц — штраф от 5 000 до 10 000 рублей (ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ).
- Для юридических лиц — штраф от 30 000 до 50 000 рублей (ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ).
При повторном нарушении штрафы увеличиваются: для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификация до 3 лет; для юридических лиц — от 100 000 до 200 000 рублей (ч. 4 ст. 5.27.1 КоАП РФ).
Кроме того, налоговые органы могут взыскать недоимку, пени и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
Важно: Ответственность наступает независимо от того, была ли проведена СОУТ. Обязанность уплачивать дополнительные взносы возникает с момента допуска работника к работам по Списку № 2.
Размещённые сведения предоставлены исключительно для ознакомления и не могут расцениваться как официальная юридическая помощь или консультация. Все представленные суждения — это субъективные взгляды экспертов в области охраны труда. При возникновении практических задач следует опираться на последние версии нормативно-правовых документов, а в сложных ситуациях — привлекать узкопрофильных специалистов.